Egy felülvizsgálat vagy külső véleményezés akkor lehet indokolt, ha például az első számú vezető vagy a felügyelőbizottság nem elégedett a belső ellenőrzési vezető által készített/jóváhagyott ellenőrzési vagy tanácsadói jelentéssel, és jobban meg szeretne győződni annak valóságtartalmáról.
A Megbízóval egyeztetve, tipikusan a következő kérdésekre keresem ilyenkor a választ:
- A jelentés tartalma összhangban van az ellenőrzés tárgyával?
- A jelentés választ ad az ellenőrzés céljára?
- A vizsgálat az ellenőrzési program szerint zajlott?
- Az ellenőrzési programban lévő adatok (pl.: ellenőrizendő időszak, határidők) megegyeznek a jelentésben foglaltakkal?
- A jelentés tartalma összhangban van a belső ellenőrzési kézikönyvben meghatározottakkal?
- A jelentésben foglalt megállapítások megfelelő bizonyítékokkal alá vannak támasztva?
A jelentés megfelelőségére vonatkozó szakvélemény felkérés során alkalmazott munkamódszerem alapelvei a következők:
- A vizsgálat során kizárólag az átadott dokumentumokban foglaltakat értékelem
- A jelentésben tett megállapítások valódiságát nem vizsgálom (ehhez ismételt belső ellenőrzés végzése lenne szükséges), kizárólag az azok alátámasztásául szolgáló érvelések, bizonyítékok elégségességét, illetve a Belső Ellenőrzés Szakmai Gyakorlatának Nemzetközi Normáinak (IIA Normák) való megfelelőségét.
